休士頓:所得扣除額和稅務抵免 (Deductions & Credits)

2020年4月     

朱黎敏(德州註冊會計師)

1房產類

‧房貸利息與點數 Mortgage Interest Deductions
除了地產稅可以抵稅,透過枚舉扣除方式可將房貸利息與點數當作扣除額項目,最高扣除額為$750,000。

‧賣房 Selling a Home
如果持有5年且居住在內累計2年以上的房子賣掉且獲利,個人則有$250,000的扣除額(夫妻聯合報稅則為$500,000)。超過扣除額的部分則要在Schedule 1上以投資利得申報。

2生活相關

‧州稅的扣減
2019年州稅地方稅扣除設下1萬元上限,包含地產稅、車的消費稅等等,對於住在高稅率州的民眾來說,較為吃虧。如果是已婚分開申報上限則為$5,000。

‧現金捐款與非現金捐贈
只要是符合IRS規定的現金捐款皆可用來減免。至於那些非現金的捐贈,你可以用市價去做枚舉扣除。如果是擔任義工也可抵稅,例如為合格慈善機構義務服務時,自掏腰包的費用,或前往慈善機構的往返里程數也可抵扣汽油費。

‧進行慈善行為的相關支出
例如為評估慈善捐贈或傷害損失而付出的費用,或是為慈善事業而付出的汽車、汽油、制服、停車費等費用等。

‧博弈損失 Gambling Losses
賭博收入是必須課稅的,賭博收入包括(但不僅限於)樂透券、彩券、賽馬、和賭場,包括現金贏款及公平的市場價值的獎品,如汽車和旅遊。如果有博弈損失,則可以透過枚舉扣除去做扣抵,扣抵上限為你的賭博盈利總額。

‧事故、災難與偷竊損失
總統宣布之災區受災戶,其不在保險理賠範圍內的住家、家用對象、車輛意外、失竊損失可扣抵。

3稅務法律類

‧善用遺產稅與贈與稅免稅額Estate Tax Exemption & Gift Tax Exclusion
今年的遺產稅免稅額加上通貨膨漲等因素考量,從1118萬提高至1140萬,另外每年免報稅的贈與稅額度則為每人1.5萬(Annual Gift Tax Exclusion)。每年贈與稅額度會與遺產稅免稅額度連動計算,超過部分會從遺產稅免稅額當中扣除。夫妻間的贈與則無任何金額限制,也無贈與稅問題;但若受贈配偶非美國公民,則2019年的免稅贈與金額則限制為$155,000。美國各州也有自己的遺產稅法規,所以也別忘了參考各州規定。

‧低收入家庭退稅優惠
勞動所得稅扣抵制(Earned Income Tax Credit,簡稱EITC)是美國的扶貧計劃,旨在獎勵中低收入勞工,特別是擁有子女的勞工家庭。這項抵稅是根據納稅人的收入、婚姻狀況和撫養子女人數,計算出可享的抵稅額度。2019年的EITC扣抵額度為$529至$6,557不等,對部分納稅人來說,若應繳稅額少於抵稅金額,還可得到退稅。

‧健康儲蓄帳戶扣除額 HSA
健康儲蓄帳戶(Health Saving Account,簡稱HAS)是一種可節稅的帳戶,存入帳戶的錢免稅,從帳戶裡提領出來支付醫療費用的錢也免稅。HSA是高自付額(Deductible)的醫療保險計劃,有健康儲蓄帳戶的報稅人,帳戶內的金額除了支付醫療費用,還可享有100%的免稅待遇,在計算所得稅時可以扣除。2019年健康儲蓄帳戶可存入金額限制在個人$3,500,家庭為$7,000;55歲以上還可享有額外$1,000扣除額。

4醫療與保險類

‧醫療與牙醫費用
你可以枚舉扣抵自己、配偶、扶養人的尚未被保險公司補償報銷的醫療費用。超過你的AGI 10%的醫療費用部分可扣抵。舉例:你的AGI是$45,000而你有一筆$5,475自掏腰包的醫療費用,則把$45,000 x 10%之後得到$4,500,而超過$4,500的差額($5,475 – $4,500)也就是$975才可被枚舉扣除。

‧醫療目的的房屋翻修
如果是因為醫療目的而翻修房屋,例如增加輪椅友善的出入口、上下樓梯器械等,則可以將這些房屋支出當作是枚舉扣除額中的醫療支出去做扣抵。但如果這樣的翻修會導致房產增值,則無法將之當作扣除項目。

‧自僱人士的健康保險費 Self-employed health insurance deduction
若該年有盈利,則自僱人士的健康保險保費可做扣抵,但此筆保費是要作為收入的調整項目(Adjustments),而不是以枚舉式扣抵方式處理。

5教育類

‧終身學習扣抵 Lifetime Learning Credit
即使已有學位,IRS 仍提供有每年最高$2,000美元的終生學習扣抵額,只要納稅年度有進修,學分費、活動費、書籍費、用品和設備費等都可抵稅。本項抵稅無上課時數要求,任何進修都可以,包括大學、研究所或甚至不給學分或文憑的課程。但一份報稅單上的成員,不論有多少人進修,最多僅能抵稅2,000元。此外,抵稅金額會因收入而異,單身AGI高於6.8萬元(夫妻合併申報13.6萬美元)將無法適用。此外,適用本項抵稅者,則不能同時適用美國機會抵稅AOTC,反之亦然。

‧學貸利息
符合IRS規定的學貸利息,2019年的學貸利息扣抵上限為$2,500,此扣抵上限會逐年遞減。若為已婚夫妻分開報稅,或你或配偶被其他人列為扶養者則不適用。

‧AOTC教育費抵免
2009年起,美國聯邦政府提供更大方的抵稅方案,即美國機會抵稅額(American Opportunity Tax Credit,簡稱AOTC),針對前四年的高等教育,每年最高可抵$2,500。

‧教師開支
K12中小學教師有時需要掏腰包買教材用於教學或其他相關支出,可享有個人$250減稅(若夫妻雙方皆為教師並聯合報稅則為$500)。該學年度須工作900小時以上始符合資格。

6工作類

小貼士:稅改方案將過往可以枚舉扣除的工作相關開銷項目刪去了。

‧軍旅費用
如果因為從軍而需旅行至離家超過100英哩的地方,則可扣除相關旅費,如交通、食宿費等。

‧家庭辦公室
家庭辦公室,可將某些費用列為扣抵項目。家必須是符合被當作主要營業場所、與顧客開會見面、倉庫、出租或託兒所等條件,才能枚舉扣抵。

7理財投資類

‧賣掉資本利得損失
投資有賺有賠,若手上有賠錢的投資,則個人最高可申報$1,500的資本利得損失扣抵。

‧善用退休金計劃扣除額 (401K & IRA)
401K與IRA可抵當年的所得稅(Tax Deductible),2019年度規定的401K帳戶年度免稅上限提升至1.9萬元,50歲以上提升至2.5萬元;IRA的最高存入金額則提升至$6,000,50歲以上為$7,000,在報稅截止日前開立IRA帳戶都是可以合法節稅的。

‧提早領款罰金 Early withdrawal penalty
如果你因為從定存或退休帳戶提早領款而產生罰金,只要符合規定,無論為標準扣除或枚舉扣除,罰金部分都能扣抵。

8綠色環保類

住宅能源稅收抵免 Residential Energy Tax Credits
‧若購買/替換太陽能相關的電力或水設備等可進行一定比例的抵稅。需使用5695表進行申報。

‧充電式電動車抵稅 Plug-in Electric-Drive Motor Vehicle Credit

‧只要是2009年12月31日後購買至少有4個車輪的電動新車,且電池電能至少4千瓦時則可使用此抵稅項目,抵稅金額最低從2,500元至7,500元不等,根據電池容量而異。需使用8936表進行申報。

特殊補充

因新冠疫情影響,國稅局3月21日宣佈:今年報稅截止日期延後三個月至7月15日,包括IRA帳戶存款日期。

(註:角聲社區中心2月20日舉辦報稅講座,由朱黎敏會計師主講)