2020年5月
朱黎敏（德州註冊會計師）
海外資產相關
(1)Form 8938｜海外資產申報
Statement of Foreign Financial Assets
帳戶裡超過一定金額門檻（居住美國境外單獨申報（或已婚但夫妻分開申報）在報稅年度最後一天前海外總資產超過5萬美元，或是年中任一時間點超過7萬5千美元；夫妻聯合申報：在報稅年度最後一天前海外總資產超過10萬美元，或是年中任一時間點超過15萬美元）的話需要填寫Form 8938 於該年度個人所得稅申報時一併進行申報。
(2)Form 114｜海外銀行與金融資產帳戶申報 Report of Foreign Bank and Financial Accounts
即「肥爸條款」，主要是要求納稅人若在國外有一個（或以上）的金融帳戶（如銀行存款、投資帳戶、共同基金Mutual Fund，一年中任何時間的「總和」最高額超過1萬美元，同樣在每年報稅截止日前要用Form114 (e-filing system)向美國財政部（不是IRS）申報。
2020年報稅季的變化
- （離婚後丈夫給妻子的）贍養費
在2018年12月31日當天或之後簽署的任何離婚或分居協議, 贍養費支付對於支付贍養費的配偶不能扣除, 並且不包括在接收配偶的收入中，無需體現在報稅表上。這也說明，以後如果離婚，那麼稅表上的記錄就不會再有了。
2.醫療抵扣額提高
- 2018稅務年通過逐項列出(Itemized Duduction)抵扣的納稅人可以抵扣其醫療和牙科費用超過AGI（調整後收入）的7.5%。
- 但是從2019年開始，該門檻被提高。2019年納稅人醫療及牙科的支出，超過AGI的10%的費用，才可以納入扣除項目。
- 舉個例子，假設2019年如果你有12,000元的此類支出，則將會扣除2,000元（12,000-10,000=2,000）。而2018年的話則扣除4,500元（10萬元AGI x 7.5%=7,500元；12,000-7,500=4,500）的扣除額。
- 所以很多人會因為這個變化而無法享受抵扣，意味著醫療更貴了。
- 沒有購買健康保險在聯邦已經免罰
- 聯邦將不再對未購買醫保的人士罰款。2019年沒有加入醫保者，不會受到懲罰，不需要繳罰款。對沒有納保的成人來說，這意味著至少節省了695美元。
- 請注意，2018年未加入醫保者，在2019年報稅時仍將繳交罰款
- 現在盛行的比特幣等數字貨幣，美國法律雖允許使用或者交易比特幣，但需要申報增值的部分
- 合格企業收入QBI (Qualified Business Income)抵扣的變化
- 為了平衡公司及個人所得稅率而特設的20% Qualified Business Income，在經過一番爭議後，國稅局終於在2019年9月公佈了較清楚的處理及申報準則。
- 更新後，小型自僱納稅人，也就是一般的擁有個人企業的老百姓，可以企業扣除20%的營業收入。值得一提的變化是，華裔喜歡買房投資然後收租金，只要這個投資屬於房地產出租企業(Rental Real State Enterprise)的範疇，那麼就可以被納入QBI中，享受扣除。
- 領養兒童稅收抵免
- 2019年領養有特殊需要兒童的納稅人，可以享有的稅收抵免爲每名兒童14,080美元。
- 高退休賬戶供額限制
- 美國國稅局將2019年的401(k)、403(b)、大多數457計劃的供額限制提高到19,000美元，增加了500美元。50歲以上者還享有額外的6,000美元供額限制。個人退休賬戶(Individual Retirement Account)則由5,500美元調高到6,000美元。
- 美國公司在職者選擇傳統的401(k)、403(b)、457，或者IRA等退休儲蓄計劃，可享有供額延遲報稅的利益。
- 學生貸款利息抵免
- 2019年學生貸款利息抵免金額爲2,500美元，但是單身AGI超過8.5萬美元（夫妻合併申報AGI超過17萬美元），不能享有這項抵免。
特殊補充
因新冠疫情影響，國稅局3月21日宣佈：今年報稅截止日期延後三個月至7月15日，包括IRA帳戶存款日期。
（註：角聲社區中心2月20日舉辦報稅講座，由朱黎敏會計師主講）
