2014年12月
文／文展雲律師
問：
我們兩夫妻數年前成立了一個信託，並 將名下資產由私人名下轉入信託持有。最 近有人願以比當年買入價高出許多的價格購買我 們的住房，但深怕成交後要繳頗高的利得稅，應 該如何處理？
答：
您談及了信託，卻沒說明屬於哪類， 故只就「可撤銷或可廢止(Revocable Trust)」及「不可撤銷或不可廢止(Irrevocable Trust」兩大類，作粗略分析。
「可撤銷或可廢止」，即縱使成立信託，立信 託者仍可撤銷。以法律觀點來看，這類信託不是 一個完全獨立的法律個體，而是受立信託者直接 操控──立信託人，可在生前任何時間，將資產 如私人資產般地看待並撤銷這一信託，因此合法 的債權人包括政府單位，可以私人原因追索該信 託資產。
如果您所立信託屬此類，則該信託所持有的您 的住房，仍然算作私人持有。只要該房產符合稅 例的居住要求，即出售前五年內有兩年為主要居 所(Primary Residence)，則所獲利潤可享受若 干免稅優惠，包括利得稅豁免，夫妻共享$50萬、 單身$25 萬。
順道一提：利潤是以最後售價扣除一切合法開 支（如經紀佣金、律師及其他服務和銷售開支、 轉手稅，或對該房合理裝修等）及購入價計算。 若已將該房出租，租金未申報，便會抬高利潤； 若因出租而申用折舊(Depreciation)，便會相應 降低購入成本。有關稅務及成本開支等問題，該 請教會計師。
若您所立的持有資產的信託，為不可撤銷或廢 止類，一般被看作獨立法律個體，除非在特殊情 況下或部分的州法允許下，立信託者(Grantor or Settlor) 無法廢止該信託，債權人包括一般政 府機構，也無法因私人原因而追討信託名義下的 資產。
一般來說，當資產轉移入該不可廢止信託時， 可以承受該資產在轉入時的市價而非成本價格， 故具有出售方面的優勢。若您的售價遠高於當年 轉入的市價，便會有支付利得稅的後果，除非在 原信託條款中已有預先聲明，談及持有該房產是 計劃用來交易或營利(Trade or Business)，則可 考慮引用「資產免稅交換(Tax Free Exchange) 或一般簡稱的1031 安排，但要基於出售該房產 旨在交換其他投資物業而非套現的前提；如需套 現，可在交易完成後，以新物業向銀行重新貸款。 如此，聘請專業律師及會計協助較為妥當。
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