2016年1月
文／李兆樑
美國的收入稅(Income Tax)納稅者是收款人(Income Recipient)，通常需要在每年的4月15日前，申報上一年度的收入稅表；若有欠稅、漏稅，則需補稅。贈予稅(GiftTax)卻剛好相反，報稅及繳稅的責任在於贈予者(Donor)，而非受贈者(Donee)。
◎全年贈予稅免稅額
稅法上定義的美國人，每人每年對每個受贈者，都有全年贈予稅免稅額(Annual Exclusion)；以2015年為例，全年贈予稅免稅額是$14,000。如在同一稅務年度，贈予者給受贈者的贈予，超過該年度的免稅額，便需向聯邦國稅局申報贈予稅。
打個比方說明：一位父親，在2015報稅年度內，給予兒子$15,000；這位父親便有責任向美國國稅局申報超出免稅額的$1,000（2015年總贈予額$15,000減去全年贈予稅免稅額$14,000）之贈予。當然，有申報責任，並不意味需要繳稅。
◎統一贈予稅及遺產免稅額
贈予稅的免稅額，與遺產稅的免稅額相連，簡稱統一贈予稅及遺產合免稅額(Unified Gift Tax & Estate Tax Credit)；此為終生(Lifetime)免稅額，每一個美國納稅人終生的統一贈予稅及遺產免稅額為$543萬（以2015年為例）。贈予稅免稅額和遺產稅免稅額相連的目的，是杜絕逃避繳遺產稅而在生前將財產轉移至受益人的現象。如撇除計算每年$14,000的全年贈予稅免稅額內則生前或死後轉移資產，在稅務上一般沒有分別。
例如：某人有$550萬，如沒在生前將財產轉移給兒子，那麼其中的$7萬因超過$543萬聯合免稅額便需繳交遺產稅；若其在生前先轉移資產$7萬給兒子，當其過世後，仍需為$7萬繳交遺產稅，因為資產雖然剩餘$543萬，但終生聯合免稅額度在扣除其生前轉移的$7萬後，只餘$536萬了。
在此例中，如果贈予者在2015年給兒子$15,000，雖需申報$1,000贈予，但如果這$1,000贈予並沒有累積超過$543萬的終生聯合免稅額，便不需為該$1,000繳交贈予稅。
◎繳交贈予稅
如在2015年有申報及繳交贈予稅的責任，便需在2016年4月15日或以前，申報709稅表及繳交贈予稅。贈予概念範圍廣泛，不只包括現金送贈，亦包括房產轉移、銀行帳戶增加第三者為共同帳戶持有人等等。
雖然$543萬的免稅額看似很多，但往往易將很多資產遺忘計算在內，例如：房產、退休金、股份權益、信托內資產及人壽保險金等等，如一一計算在內，$543萬並不如想像中那麼多。
本文只含美國聯邦稅，各州對贈予稅亦有不同稅法，具體詳情需向本州專業人士諮詢。
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